+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете

Причем как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Поэтому те, кто не хотел прибавлять себе работы, их вообще не создавали. Однако в прошлом году, внеся поправки в Положение по ведению бухучета и бухотчетност и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от Для тех, кто считает доходы и расходы методом начисления, есть ряд резервов, которые можно как создавать, так и не создавать. Таким образом, все резервы можно разделить на три группы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Резервы как изменение оценочных значений. Резервы как отражение оценочных обязательств.

Создание резервов

Лектор семинара: Р. Компании формируют, как правило, три вида резервов: резерв под снижение стоимости материальных ценностей , под обесценение финансовых вложений и под сомнительные долги. Обо всем поговорим по порядку. Сначала поговорим про резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Он создается только для целей бухгалтерского учета. Налоговый учет создания такого резерва не предусматривает. Образование резерва отражается в учете по кредиту счета 14 и дебету счета Счет 14 мало используется в практике.

Чаще всего компании начинают его использовать под влиянием аудиторов, когда нужно подтверждать бухгалтерскую отчетность. Эти ценности завышают валюту баланса и создают неправильное представление об отчетности компании. По таким объектам надо оценить возможность реализации, то есть их рыночную стоимость.

Как ее определить — вопрос достаточно непростой. Четкой процедуры определения рыночной стоимости нормативные акты не дают. Ориентироваться надо на так называемую справедливую стоимость.

Это стоимость, по которой компания сама решилась бы приобрести аналогичную ценность. Как видно, понятие достаточно размытое. Если ценность находится без движения один год, то логичнее резервировать 50 процентов стоимости. А если два-три года и более, то резерв надо создавать под процентов. Дальше встает вопрос, что делать с самой материальной ценностью. Обычно используют три варианта. Первый — списать как металлолом, к примеру.

Но тогда очень важно правильно оформить такое списание. Второй вариант — реализовать за какую-то ничтожную стоимость. И третий вариант, который желательно не использовать, — утилизация.

Убыток от списания учитывается только в бухучете. А для целей налогообложения прибыли его учесть нельзя. В декларации по налогу на прибыль просто ничего не показывается. В Плане счетов для этого резерва существует счет Можно спорить, какова природа беспроцентных займов: являются ли они финансовыми вложениями или просто дебиторской задолженностью. Способность приносить доход — понятие, которое многие понимают не так широко, как следовало бы.

Что такое приносить доход в виде процентов за выданный заем — всем ясно. А вот беспроцентные займы многие считают дебиторской задолженностью. Если дать в долг без процентов дочернему предприятию, которое компания создала для передачи части своих функций, то денежная поддержка на стадии становления тоже выгода. Не доход в полном смысле слова, но все равно экономическая выгода. На счете 58 также учитываются приобретенные права требования. Компания реализовала продукцию, ждет денег, покупатель не платит.

Продавец решает уступить задолженность другой компании. У того, кто приобрел задолженность — это будет финансовое вложение. Приобретенная задолженность отражается по фактическим затратам. Традиционно учитывается на счете 55 еще один вид финансовых вложений — депозиты, размещенные компанией в банке.

Все виды финансовых вложений, которые я перечислила, могут обесцениться. Так, не надо создавать резерв под финансовые вложения, которые вращаются на организованном рынке.

Чаще всего это ценные бумаги, обращаемые на рынке. По ним осуществляется переоценка. Как минимум на 31 декабря. Не возбраняется и раньше. Оптимальный вариант — на конец каждого квартала. Такое снижение намечается, например, если на нынешнюю и предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше расчетной стоимости. Возвращаемся к признакам существенного снижения стоимости финансовых вложений. Оно присутствует, если в течение года расчетная стоимость существенно снижалась.

Все время падала, ни разу не увеличиваясь. Или если на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений. Их можно найти в пункте Например, это отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем.

Предположим, год или два дивиденды не поступают и есть серьезные основания сомневаться, будет ли прибыль как таковая. Резервы сомнительных долгов используются компаниями чаще, чем те, о которых мы уже сегодня говорили. Для этого вида резервов существует счет Перечень оснований для создания резервов по сомнительным долгам изменился с года. Приказ Минфина России от 24 декабря г. Теперь сомнительной считается дебиторская задолженность , которая не только не обеспечена гарантиями и не погашена в сроки по договору, но и с высокой степенью вероятности не будет погашена.

То есть основание расширили. Например, компания знает, что по другому договору этот контрагент тоже задолжал. Или же есть информация о том, что этот контрагент задолжал другим компаниям.

Например, есть соответствующие судебные дела. Также из пункта 70 убрали слова о том, что резерв сомнительных долгов создается по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги. Сейчас резервы создаются и по задолженности, которая возникла по авансам выданным. Изменения, которые были внесены в Положение по ведению бухгалтерского учета, означают, что теперь резерв сомнительных долгов должны создавать практически все компании.

Бухгалтеры часто интересуются, нужно ли прописывать в учетной политике создание резерва по сомнительным долгам. Нет, такой необходимости нет. Резерв создается при наличии оснований, о которых я уже сказала, без привязки к учетной политике. Поскольку в течение года составляется промежуточная отчетность, то на отчетные даты нужно посмотреть каждую задолженность на предмет признания ее сомнительной по новым правилам.

Если признаки есть, компания обязана создать резерв. В налоговом учете определение сомнительной задолженности в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ осталось прежним. Сомнительной признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией, в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Хочу сказать, что и здесь имеются в виду залоги, поручительства и банковские гарантии. В этом отношении ничего не поменялось.

Хотела бы сделать отступление по поводу начала течения срока исковой давности. Как известно, по истечении трехлетнего срока исковой давности на основании пункта 2 статьи НК РФ долги могут быть признаны безнадежными. Но в то же время акт сверки прерывает течение срока исковой давности. Срок начнет течь заново, если должник каким-то образом заявит о себе, точнее, когда будут какие-то свидетельства признания им долга. Например, он ответил на претензионное письмо кредитора, уплатил штраф или часть долга.

Если же компания проводила переговоры с должником по вопросу погашения долга, но никаких доказательств этой встречи нет, то признания долга нет. Компания имеет право на создание резерва сомнительных долгов в налоговом учете, но это не ее обязанность. Поэтому здесь важно прописать возможность создания резерва в учетной политике. Есть судебная практика по этой теме.

Если в учетной политике нет такого пункта, то налоговики говорят, что нельзя создавать резерв. Суды же говорят обратное: в Налоговом кодексе РФ не написано, что право на создание резерва зависит от учетной политики.

И все-таки рекомендую писать в учетной политике о создании резерва по сомнительным долгам. Ограничения в отношении резерва для целей налогообложения по времени и по сумме. Сомнительная задолженность моложе 45 дней не увеличивает сумму резерва. По задолженности сроком от 45 до 90 дней резерв создается только на половину суммы. И только по истечении 90 дней резерв можно создавать на полную сумму задолженности.

Также резерв сомнительных долгов на любую отчетную дату не может превышать 10 процентов от выручки отчетного налогового периода, определяемой в соответствии со статьей НК РФ.

Данные по выручке надо взять из декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года. Цифру надо умножить на 10 процентов и проверить с суммой резерва. Кстати, в этой строке декларации приводится выручка без НДС.

Но это не должно смущать бухгалтеров. А вот саму задолженность, под которую создается резерв, надо брать с учетом НДС. Сведения о выручке также есть в листе 05 декларации по налогу на прибыль.

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете: порядок формирования и использования

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При создании Организацией в бухгалтерском и налоговом учете резервов по сомнительным долгам могут возникать временные разницы. В силу п.

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете. Когда и как их создавать

Лектор семинара: Р. Компании формируют, как правило, три вида резервов: резерв под снижение стоимости материальных ценностей , под обесценение финансовых вложений и под сомнительные долги. Обо всем поговорим по порядку. Сначала поговорим про резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Он создается только для целей бухгалтерского учета.

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 23 ноября , печатный экземпляр отправим 27 ноября. Автор : Кузнецова Ольга Николаевна. Статья просмотрена: раз. Кузнецова О.

Создавать резервы в налоговом учете могут только те организации, которые применяют метод начисления для целей налогообложения прибыли. Перечислим резервы, которые могут быть созданы ст.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет.

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете: табличный справочник

.

.

Система бухгалтерского учета резервов на предприятии: финансовые и налоговые последствия

.

Резервы в налоговом учете 2019

.

Могут ли возникать при создании в бухгалтерском и налоговом учете резервов по сомнительным долгам постоянные либо временные.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.